第20章 出納天生老板娘

　　　　昨天晚上小艾逛到很晚，人累得像散了架一樣，早上一進(jìn)辦公室就看見(jiàn)自己桌上有個(gè)文件袋，打開(kāi)一看是一張借款單和一張收據(jù)，金額8萬(wàn)元，簽名劉生。她馬上想起來(lái)了，是上次老板抽資了8萬(wàn)元，為了平賬，他父親簽了個(gè)借款單和現(xiàn)金收據(jù)，老板簽了名，并蓋上了單位的公章，做得還像模像樣的。連忙拿出賬簿和憑證把這筆賬做了:

　　(8)借:其他應(yīng)收款——?jiǎng)⑸?80 000

　　貸:庫(kù)存現(xiàn)金 80 000

　　做完之后，她又編了一個(gè)《公司員工暫借款管理辦法》:

　　公司員工暫借款管理辦法

　　總則:為提高公司資金的使用效益，減少資金占用，特制定本辦法。

　　管理范圍:暫借款是指有特殊用途的臨時(shí)性借款，包括:①差旅費(fèi)借款;②零星購(gòu)物借款;③其他臨時(shí)性借款。

　　借款程序:①需借支差旅費(fèi)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)請(qǐng)款單，注明預(yù)借金額;②須經(jīng)老板審核、批準(zhǔn)方可支款;③到財(cái)務(wù)部領(lǐng)款;④財(cái)務(wù)部以請(qǐng)款單為借款依據(jù)，以報(bào)銷差旅費(fèi)為審核依據(jù)。

　　接著自我欣賞了一番，你看，我編的《公司員工暫借款管理辦法》是不是也像模像樣的，是不是讓企業(yè)看起來(lái)制度很完善，管理也很規(guī)范?

　　在事務(wù)所混了大半年，她明白了一個(gè)道理，那就是這個(gè)世界上無(wú)所謂假賬，之所以查出來(lái)是假賬，那是因?yàn)橘~目的各種手續(xù)不完整，漏洞百出。

　　記得自己在一家咨詢公司作審計(jì)的時(shí)候，在裝訂好的會(huì)計(jì)憑證中竟然有一張發(fā)票是買高壓鍋的，讓人哭笑不得。你想，一個(gè)咨詢公司，又沒(méi)有職工食堂，買高壓鍋干什么呢?發(fā)票上的業(yè)務(wù)事實(shí)與公司的經(jīng)營(yíng)范圍明顯不符。經(jīng)查詢得知，這張發(fā)票是職工拿來(lái)沖賬的。為了逃避個(gè)人所得稅，這家公司在發(fā)放工資的時(shí)候，一部分計(jì)入工資賬，一部分讓職工拿發(fā)票來(lái)報(bào)銷。聽(tīng)說(shuō)，后來(lái)稅務(wù)稽查人員順藤摸瓜，最終查清這個(gè)公司偷逃稅款20多萬(wàn)元，最后公司除了補(bǔ)交稅款外，還被罰了款，這就叫“偷雞不成反蝕一把米”。

　　想到這里她告訴自己，一定要時(shí)時(shí)刻刻提醒老板，讓他趕快把這筆錢還上;如果拖得太久，就很容易讓人懷疑。如果到時(shí)實(shí)在還不上，借錢也要把它還上。

　　她把憑證做好后，開(kāi)始登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，并且試算了一下現(xiàn)金余額，現(xiàn)金余額為-16 082.8元。天吶，現(xiàn)金都成負(fù)數(shù)了!這才想起，取出來(lái)的80 000元被“員工”借走了，而發(fā)生的費(fèi)用全都是從老板兜里掏的，并不是企業(yè)支付的，于是連忙拿起電話打給劉國(guó)華。

　　“喂，哪位?”

　　“喂，是劉總嗎?我是事務(wù)所的小艾，我跟你說(shuō)啊，你是不是應(yīng)該讓你的出納到銀行去取點(diǎn)錢?”

　　“取錢做什么?”老板一聽(tīng)到取錢就很警醒，這年頭，越有錢的人越小氣，越?jīng)]錢的人越裝大方。

　　“是這樣的，你上次取了80 000元，被你父親‘借’走了，而你的企業(yè)又發(fā)生了很多費(fèi)用，這些費(fèi)用并不是用公司的錢支付的，而是用你們自己的錢支付的，這樣就導(dǎo)致我的庫(kù)存現(xiàn)金賬成負(fù)數(shù)了?！?p>　　“什么我自己的錢和公司的錢呀，不都是我自己的嗎?”

　　“不一樣的，你自己私人的錢是不能和公司的錢混在一起的，而且我建議你最好有個(gè)出納，不要什么賬都由我來(lái)做?！?p>　　“怎么?不想為我服務(wù)了?要知道代理記賬的服務(wù)費(fèi)我還沒(méi)付給你們呢!”

　　“我不是那個(gè)意思，我很高興為您服務(wù)，但是庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等出納該做的事情最好不要讓會(huì)計(jì)做。”

　　“為什么?”

　　“內(nèi)部牽制原則?！?p>　　“什么原則呀?”

　　“內(nèi)部牽制，就是實(shí)行崗位分離，賬目間相互核對(duì)，以確保正確無(wú)誤的一種控制機(jī)制?！?p>　　電話里出現(xiàn)了短暫的沉默，難道是自己說(shuō)得太專業(yè)呢？他沒(méi)有反應(yīng)過(guò)來(lái)。

　　“就是出納、會(huì)計(jì)不能是同一個(gè)人，以防止有人在賬目上動(dòng)手腳?！彼纱嘀苯拥榔啤?p>　　“你在賬目上動(dòng)手腳?”他有點(diǎn)緊張，同時(shí)又半信半疑。

　　“怕嗎?怕就趕快找個(gè)出納呀。你有個(gè)出納在制約我，我想動(dòng)也動(dòng)不了，知道嗎?”她半開(kāi)玩笑半認(rèn)真地說(shuō)道。

　　小艾這么一說(shuō)，劉國(guó)華開(kāi)始確信她沒(méi)做什么，語(yǔ)氣變得輕松起來(lái)。

　　“我最近一直是在招兵買馬，我讓人事主管收集了很多人的簡(jiǎn)歷，你來(lái)看看我需要招個(gè)什么樣的出納好?！?p>　　“我?”

　　“對(duì)呀，我讓人事部門(mén)先面試一下基本素質(zhì)，你面試一下他的專業(yè)知識(shí)，我最后再?zèng)Q定是否聘用，你明天有時(shí)間嗎?”

　　“我得問(wèn)問(wèn)所里是否給我安排了其他的任務(wù)?！毙“饕窍胝?qǐng)示一下，自己的任務(wù)只是代理記賬，還管人家的人事嗎?

　　“好的，如果沒(méi)什么事，你就明天過(guò)來(lái)一下吧?！?p>　　小艾掛了電話，趕忙去問(wèn)杜云軒。

　　“寶珠公司說(shuō)明天他們要招一出納，讓我去幫他們面試一下專業(yè)知識(shí)，你說(shuō)我去還是不去?”

　　“如果你明天沒(méi)什么特別緊急的事情就去吧，增長(zhǎng)一下見(jiàn)識(shí)也好呀?！?p>　　“我自己都還是半桶水，現(xiàn)在讓我去面試別人，這不是五十步笑百步嘛;萬(wàn)一碰到一個(gè)經(jīng)驗(yàn)很豐富的，我豈不是很尷尬?”

　　“怕什么，你是主考官，你還怕她?再說(shuō)，你最近也一天到晚往企業(yè)里跑，難道你還不知道出納是做什么的嗎?我記得你昨天還審過(guò)別人的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款呀。”

　　說(shuō)的也是噢，自己雖然沒(méi)做過(guò)出納，但自己見(jiàn)過(guò)呀，常言道，就算沒(méi)吃過(guò)豬肉，也見(jiàn)過(guò)豬跑。她開(kāi)始回憶自己這些天審過(guò)的企業(yè)。

　　比如上個(gè)月在一家企業(yè)審計(jì)，當(dāng)主管會(huì)計(jì)把所有的賬面結(jié)清后，她開(kāi)始對(duì)出納進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)完后，再與出納的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)出納的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬比現(xiàn)金總分類賬少了500元，但是出納的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存實(shí)有現(xiàn)金一致。

　　于是她對(duì)原始憑證、記賬憑證以及賬簿記錄進(jìn)行了仔細(xì)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)出納將一筆零星收入500元漏記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。此時(shí)問(wèn)題就出現(xiàn)了，賬簿少記收入500元，那現(xiàn)金就應(yīng)該多出500元呀，為什么現(xiàn)金還能與日記賬一致呢?最后，那個(gè)年輕的女出納面紅耳赤地從包里掏出500元補(bǔ)上了。

　　從這兒可以看出，出納的素質(zhì)很重要，人說(shuō)出納是過(guò)路財(cái)神爺，“常在鍋邊站，哪能不沾油，常在河邊走，怎能不濕鞋”這種思想可要不得，否則就是咎由自取。還有就是出納還應(yīng)該有一定的會(huì)計(jì)知識(shí)，她知道賬是怎么做的，才會(huì)明白會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系，知道舞弊是很容易查出來(lái)的，就不會(huì)去做了。

　　還有一個(gè)小企業(yè)更搞笑，為了節(jié)約人員，財(cái)務(wù)室只有主管會(huì)計(jì)和出納。為了提高工作效率，在分工上，出納負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的登記工作。之所以這樣分工，據(jù)單位負(fù)責(zé)人講，是考慮到企業(yè)銀行存款的增加主要是商品銷售收入，而該企業(yè)的銷售又是以賒銷為主，銀行存款的增加就是應(yīng)收賬款的回收?；谕瑯拥牡览恚y行存款的減少主要是采購(gòu)原料款的支付，在以賒購(gòu)為主要形式的情況下，銀行存款的減少就是應(yīng)付賬款的減少。為了減少核算上憑證的傳遞環(huán)節(jié)，提高工作效率，就讓出納登記銀行存款日記賬，又登記應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)賬。結(jié)果這位出納充分利用這種有利條件，大肆貪污，很長(zhǎng)一段時(shí)間，竟然無(wú)人發(fā)覺(jué)。

　　所以出納不能兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬面的登記工作。私營(yíng)企業(yè)職工侵財(cái)一般有以下7大手段。從這些手段中也可以知道該如何幫助私企防內(nèi)賊。

　　1、虛開(kāi)現(xiàn)金支票提現(xiàn)

　　案例：女出納侵吞190萬(wàn)買名牌

　　一輪船公司出納郝某，利用“領(lǐng)導(dǎo)對(duì)支票使用審查不嚴(yán)”的漏洞，從2002年至2007年1月，多次虛開(kāi)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，但不記入公司財(cái)務(wù)賬目，并采取次月現(xiàn)金彌補(bǔ)上月虧空的辦法掩蓋真相。

　　因虧空數(shù)額越來(lái)越大，她又用電腦偽造銀行對(duì)賬單，躲避賬務(wù)監(jiān)督。至案發(fā)時(shí)，郝某累計(jì)侵吞公司資金190余萬(wàn)元，用于購(gòu)買各類名牌、高檔用品等。

　　2、收取單位貨款逃逸

　　案例：收款人員收了96000元便消失

　　某鑄造公司銷售部主任何某，追收貨款時(shí)收到一張10萬(wàn)元的銀行匯票。何謊稱公司急需現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，要求貼現(xiàn)。通過(guò)雙方私下協(xié)商，他支付對(duì)方一定比例利息后，換取現(xiàn)金96000元后攜款逃逸。

　　3、私刻財(cái)務(wù)公章報(bào)賬

　　案例：假發(fā)票+假印章+假簽字虛報(bào)10萬(wàn)

　　輪船公司負(fù)責(zé)貨物裝卸的劉某，利用公司“正式發(fā)票和一般收據(jù)均可報(bào)賬”的財(cái)務(wù)漏洞，私自購(gòu)買和填寫(xiě)假發(fā)票和收據(jù)，私刻多枚財(cái)務(wù)公章和財(cái)務(wù)人員印章，模仿冒充公司領(lǐng)導(dǎo)簽字，四年中虛報(bào)冒領(lǐng)相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)余元，全部用于賭博、吃喝揮霍。

　　4、“大頭小尾”收費(fèi)吃差

　　案例：物管收費(fèi)員侵吞2萬(wàn)元

　　一物管公司收費(fèi)員劉某，在收取各種物業(yè)管理費(fèi)時(shí)，采取少填寫(xiě)入賬聯(lián)和存根聯(lián)金額的方式，將實(shí)際收費(fèi)與向公司交納費(fèi)用的差額2萬(wàn)余元占為己有。

　　5、竊取保管物品變賣

　　案例：服務(wù)員“以假換真”賣煙酒

　　餐館服務(wù)員朱某在煙酒管理及發(fā)放中，多次采用以假換真等方式將其保管的價(jià)值17000余元的酒、煙等物品變賣。

　　6 、直接盜取現(xiàn)金潛逃

　　案例：內(nèi)賊偷走13600元現(xiàn)金

　　網(wǎng)吧網(wǎng)管白某利用負(fù)責(zé)人安排其代班收銀之便竊取收銀柜和單位負(fù)責(zé)人抽屜現(xiàn)金13600元后潛逃。

　　7、截留運(yùn)輸物資私售

　　案例：駕駛員運(yùn)煤不將煤卸完

　　我市一運(yùn)輸公司駕駛員劉某，運(yùn)輸煤礦時(shí)不將煤炭卸完，多次將未卸完的價(jià)值近萬(wàn)元的乙精煤27噸私售據(jù)為己有。

　　因此私營(yíng)企業(yè)防止職務(wù)侵占至少要做到以下幾點(diǎn)：

　　財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)簽署支票時(shí)，要認(rèn)真審查資金的需求、流向、數(shù)量等，嚴(yán)防“小額開(kāi)支大額支票”，給職務(wù)侵占提供可能。

　　堅(jiān)持轉(zhuǎn)賬收款，收取單位貨款揮霍甚至潛逃是私營(yíng)企業(yè)職務(wù)侵占的最常見(jiàn)方式。要從票據(jù)的規(guī)范、實(shí)際發(fā)生的收支、財(cái)務(wù)管理的程序等方面加強(qiáng)報(bào)賬審查，防止虛報(bào)冒領(lǐng)。

　　要建立約束制度，建立產(chǎn)品財(cái)物二人以上共同管理的機(jī)制，鏟除“監(jiān)守自盜”變賣的土壤。

　　堅(jiān)持日清月結(jié)。及時(shí)、動(dòng)態(tài)地掌握財(cái)務(wù)收支情況。

　　備用現(xiàn)金要堅(jiān)持“少量、必要”，避免現(xiàn)金被盜或“體外循環(huán)”。

　　她決定所有的問(wèn)題都采取案例分析的形式進(jìn)行。可是杜云軒看完她的題目后大笑道:“你這哪是幫人招聘出納呀，你這是幫人訓(xùn)練內(nèi)賊呀。你想，大部分出納并不是很懂會(huì)計(jì)，更不懂?dāng)?shù)據(jù)勾稽關(guān)系，這就很好呀，不懂就沒(méi)法舞弊呀，還有你這7大手段，完全是出納貪污的7大秘籍呀，要是碰到一個(gè)比較有天賦的，把其煉到爐火純青的地步，那還了得?！?p>　　“那我該考他們什么呀?”

　　“其實(shí)出納的技術(shù)含量沒(méi)有會(huì)計(jì)高，關(guān)鍵是人品和態(tài)度問(wèn)題，要品行端正、認(rèn)真仔細(xì)?！?p>　　“但我還是想找個(gè)經(jīng)驗(yàn)豐富的，萬(wàn)一找一個(gè)只知道理論而實(shí)踐卻什么也不會(huì)的，那怎么向領(lǐng)導(dǎo)交差呀?”

　　“找個(gè)一般般的就行了，我想寶珠公司的薪水不見(jiàn)得就很高，經(jīng)驗(yàn)特豐富的，人家不一定就會(huì)去，而且你也沒(méi)必要找個(gè)經(jīng)驗(yàn)豐富的。如果出納經(jīng)驗(yàn)很豐富，那么你的工作就不那么好做了，因?yàn)楣ぷ鹘?jīng)驗(yàn)豐富的人，閱歷也相對(duì)豐富，肯定看不起你這個(gè)剛出爐的黃毛丫頭，何必自找罪受?！?p>　　“那我該找個(gè)會(huì)什么的出納呀?”

　　“我這有個(gè)出納三字經(jīng)，你背完后，就知道你的出納應(yīng)該會(huì)什么了?！?p>　　“出納三字經(jīng)?這世界上還有出納三字經(jīng)?”

　　“當(dāng)然，聽(tīng)我念啊，出納三字經(jīng):

　　出納員，很關(guān)鍵;靜頭腦，清雜念。

　　業(yè)務(wù)忙，莫慌亂;情緒好，態(tài)度謙。

　　取現(xiàn)金，當(dāng)面點(diǎn);高警惕，出安全。

　　收現(xiàn)金，點(diǎn)兩遍;辨真假，免賠款。

　　支現(xiàn)金，先審單;內(nèi)容全，要會(huì)簽。

　　收單據(jù)，要規(guī)范;不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

　　賬外賬，甭保管;違法紀(jì)，又罰款。

　　長(zhǎng)短款，不用亂;平下心，細(xì)查點(diǎn)。

　　借貸方，要分清;清單據(jù)，查現(xiàn)款。

　　月憑證，要規(guī)整;張數(shù)明，金額清。

　　庫(kù)現(xiàn)金，勤查點(diǎn);不壓庫(kù)，不挪欠。

　　現(xiàn)金賬，要記全;賬款符，心坦然?！?p>　　“有沒(méi)有會(huì)計(jì)三字經(jīng)呀?”

　　“沒(méi)看到，等你哪天經(jīng)驗(yàn)豐富了，你去編一個(gè)?！?p>　　“我?你就不要笑話我了，等我經(jīng)驗(yàn)豐富不知道猴年馬月，我要去研究我的出納三字經(jīng)了，不理你了。”

　　回到座位上，小艾思考著杜云軒說(shuō)的話，覺(jué)得他說(shuō)得很對(duì)，干嗎要找一個(gè)經(jīng)驗(yàn)豐富的，一般般的就行了，找個(gè)態(tài)度認(rèn)真的就行了。不會(huì)可以學(xué)嘛，自己也不會(huì)，但她不怕，因?yàn)樗砗笥袀€(gè)智囊團(tuán)。

　　那自己拿個(gè)什么問(wèn)題考他們呢?怎樣才能看出他們態(tài)度端正，認(rèn)真仔細(xì)呢?思來(lái)想去，就是不知道該考他們什么才好，后來(lái)杜云軒給了她6個(gè)題目，他說(shuō)企業(yè)招聘出納一般都考這些內(nèi)容，回答正確的就可以過(guò)關(guān)。其實(shí)這些內(nèi)容在書(shū)上都可以找到，關(guān)鍵是看她們認(rèn)不認(rèn)真，這不僅是在考查她們的記憶力，還要考查態(tài)度問(wèn)題。我們可不能招一個(gè)丟三落四、馬馬虎虎的出納。知識(shí)重要，態(tài)度更重要。這6個(gè)問(wèn)題是:

　　(1)企業(yè)一般對(duì)現(xiàn)金管理有哪些要求?

　　(2)現(xiàn)金的限額一般是多少?

　　(3)現(xiàn)金支票有何特點(diǎn)?限額是多少?有什么填寫(xiě)要求?

　　(4)轉(zhuǎn)賬支票有何特點(diǎn)?限額是多少?有什么填寫(xiě)要求?

　　(5)現(xiàn)金支票與轉(zhuǎn)賬支票有何區(qū)別?

　　(6)企業(yè)怎樣來(lái)保管支票?有哪些要求?

　　答案也要打印出來(lái)，不然的話自己明天都不知道她回答得對(duì)不對(duì)，與標(biāo)準(zhǔn)答案差多少。

　　一、企業(yè)一般對(duì)現(xiàn)金管理有哪些要求?

　　根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項(xiàng)必須按照國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍有:

　　1.職工工資、津貼。

　　2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。

　　3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。

　　4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。

　　5.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。

　　6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

　　7.零星支出。

　　8.中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得直接用于支付自己的支出。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)不得用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替現(xiàn)金，即不得“白條抵庫(kù)”;不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金;不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄;不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫(kù)”等。

　　二、現(xiàn)金的限額一般是多少?

　　現(xiàn)金的限額，由開(kāi)戶行根據(jù)開(kāi)戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。其限額一般按照單位3~5天日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)放寬，但最高不得超過(guò)15天。

　　現(xiàn)金限額的計(jì)算方式一般是:

　　現(xiàn)金=前一個(gè)月的平均每天支付的數(shù)額(不含每月平均工資數(shù)額)×限定天數(shù)

　　三、現(xiàn)金支票有何特點(diǎn)?限額是多少?有什么填寫(xiě)要求?

　　(一)現(xiàn)金支票的特點(diǎn):現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，它可以由存款人簽發(fā)用于到銀行為本單位提取現(xiàn)金，也可以簽發(fā)給其他單位和個(gè)人用來(lái)辦理結(jié)算或者委托銀行代為支付現(xiàn)金給收款人。

　　(二)每個(gè)銀行限額不一樣，一般現(xiàn)金限額是5萬(wàn)元。

　　(三)支票填寫(xiě)要求:

　　1.支票正面蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章(在填寫(xiě)金額一欄的下面)，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫(xiě)、重新蓋章。

　　2.出票日期數(shù)字必須大寫(xiě)。

　　3.現(xiàn)金支票收款人寫(xiě)本單位名稱。

　　4.人民幣(大寫(xiě)):數(shù)字大寫(xiě)要正確。

　　5.人民幣小寫(xiě):最高金額的前一位空白格用“￥”符號(hào)打頭，數(shù)字填寫(xiě)要求完整清楚。

　　6.用途:一般填寫(xiě)“備用金”“差旅費(fèi)”“工資”“勞務(wù)費(fèi)”等。

　　7.蓋章:支票正面蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫(xiě)、重新蓋章。

　　四、轉(zhuǎn)賬支票有何特點(diǎn)?限額是多少?有什么填寫(xiě)要求?

　　(一)轉(zhuǎn)賬支票的特點(diǎn):

　　1.無(wú)金額起點(diǎn)的限制。

　　2.轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。

　　3.轉(zhuǎn)賬支票可以轉(zhuǎn)讓給其他債權(quán)人。

　　4.客戶簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票可直接交給收款人，由收款人到其開(kāi)戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬。

　　5.付款人的開(kāi)戶銀行和收款人的開(kāi)戶銀行既可以是同一家專業(yè)銀行，也可以是不同的專業(yè)銀行。

　　6.收、付款人必須在同一城區(qū)內(nèi)或同一縣區(qū)內(nèi)的銀行開(kāi)立存款賬戶。

　　(二)轉(zhuǎn)賬支票最低限額為100元。

　　(三)轉(zhuǎn)賬支票收款人寫(xiě)收款公司的名稱，轉(zhuǎn)賬支票只需要在正面蓋付款公司的財(cái)務(wù)章和法人章。其他的和現(xiàn)金支票沒(méi)有區(qū)別。

　　五、現(xiàn)金支票與轉(zhuǎn)賬支票有何區(qū)別?

　　現(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金;轉(zhuǎn)賬支票是用來(lái)轉(zhuǎn)賬結(jié)算的，不可以支取現(xiàn)金。

　　六、企業(yè)怎樣來(lái)保管支票?有哪些要求?

　　1.支票由出納員負(fù)責(zé)購(gòu)買、保管，支票密碼要與支票分開(kāi)存放。印鑒章由會(huì)計(jì)保管，實(shí)行嚴(yán)格分工和把關(guān)制度。

　　2.領(lǐng)用支票要填寫(xiě)“支票領(lǐng)用申請(qǐng)表”，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，經(jīng)會(huì)計(jì)審核后由出納員負(fù)責(zé)簽發(fā)，出納員要在支票上寫(xiě)清日期、用途、密碼及規(guī)定限額。會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)加蓋印鑒，嚴(yán)禁簽發(fā)空白支票。

　　3.領(lǐng)用支票要填寫(xiě)“支票領(lǐng)用登記簿”。

　　4.嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將支票借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。

　　5.外單位交來(lái)的支票，出納員應(yīng)及時(shí)送交銀行，不得挪用、轉(zhuǎn)讓。

　　6.對(duì)每一張銀行對(duì)賬單，都要由出納員編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)要及時(shí)查詢處理。

　　7.對(duì)作廢支票，必須加蓋作廢戳記，并與存根一起保存，年終時(shí)裝訂成冊(cè)，與票據(jù)一并保存。

　　第二天下午，她匆匆忙忙地趕到寶珠公司。寶珠公司的辦公室很大，也許所有的辦公人員除了老總都在一個(gè)辦公室吧。

　　大辦公室里好像都是些女人，鬧哄哄的。

　　“你們看看，這女孩照寸照竟然穿件吊帶衣。”

　　“長(zhǎng)得有點(diǎn)像章子怡!”

　　“的確很像，特別是那雙眼睛。”

　　“一雙很有心機(jī)的眼睛?！?p>　　“呵呵，呵呵!”一片笑聲。

　　“我粗閱了一下她的簡(jiǎn)歷，沒(méi)什么工作經(jīng)驗(yàn)，專業(yè)是學(xué)舞蹈的?！?p>　　“看起來(lái)有點(diǎn)學(xué)舞蹈的氣質(zhì)，一頭黑黑的長(zhǎng)發(fā)，雖然只是一小張相片，但還是可以讓人聯(lián)想到她有一個(gè)好身材?！?p>　　“你們?cè)诟墒裁?”一個(gè)男的從里面小辦公室出來(lái)問(wèn)道。

　　“看美女!”其中一個(gè)女孩半認(rèn)真開(kāi)玩笑地答道。

　　“在哪兒，拿給我看看?！?p>　　女孩把簡(jiǎn)歷遞給了他，他看了兩眼，斜著嘴笑了笑，臉上多出一種看不懂的表情。

　　小艾一直站在后門(mén)邊一動(dòng)不動(dòng)，那男人抬頭，發(fā)現(xiàn)了她，于是問(wèn)道:“請(qǐng)問(wèn)你找誰(shuí)?”

　　接著所有的女孩們都回過(guò)頭看著她。

　　“噢，我是東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所的小艾，我找你們劉總?！?p>　　“哦，你是艾老師呀，劉總今天有事出去了，他是來(lái)叫你面試的吧。來(lái)吧，蘇玲，把你面試好的簡(jiǎn)歷拿給艾老師。”小艾第一次被別人叫老師，覺(jué)得特別扭，但她還是馬上鎮(zhèn)定下來(lái)，從容地走到他們身邊。

　　“好的，王總?！甭?tīng)那女孩叫他王總，她猜他可能就是王榮舉，寶珠公司的股東之一。

　　那個(gè)叫蘇玲的女孩拿出一沓簡(jiǎn)歷交給王總，王總把那疊簡(jiǎn)歷連同他手上的那份一起轉(zhuǎn)交給小艾。

　　整個(gè)下午小艾就一直在面試中，一個(gè)小小的出納，竟然有這么多人來(lái)應(yīng)聘，看來(lái)就業(yè)壓力確實(shí)不小。她把準(zhǔn)備好的問(wèn)題一個(gè)一個(gè)地問(wèn)他們，大多數(shù)都能回答出百分之五六十這個(gè)樣子，好的也好不了多少差也差不到哪里去。但其中一個(gè)女孩讓她刮目相看，她竟然回答得絲毫不差，幾乎是完全背下來(lái)的，她叫董瑩，一個(gè)剛畢業(yè)不久的女孩，長(zhǎng)相一般，給人感覺(jué)很踏實(shí)也很勤奮。小艾當(dāng)時(shí)決定就雇用她了吧。

　　面試了一個(gè)下午，覺(jué)得特別累，她伸伸懶腰，拿起最后一份簡(jiǎn)歷，一看照片，很漂亮，穿著吊帶衫，感覺(jué)像模特，她的名字叫陳夢(mèng)露。

　　“下一位，陳夢(mèng)露?！毙“兄?p>　　一位時(shí)髦女郎走了進(jìn)來(lái)，她個(gè)子高挑，身材修長(zhǎng)，披肩燙發(fā)，總之美女一個(gè)，讓人有點(diǎn)兒自慚形穢。她下意識(shí)地整了整身上的職業(yè)套裝，然后正襟危坐，開(kāi)始面試。

　　“請(qǐng)先自我介紹一下。”

　　“我叫陳夢(mèng)露，今年23歲，大專學(xué)歷，舞蹈專業(yè)?！?p>　　“你學(xué)舞蹈的，干嗎來(lái)應(yīng)聘出納呀。”

　　“我對(duì)出納比較感興趣，而且我覺(jué)得我比較有潛質(zhì)?！?p>　　“那你說(shuō)說(shuō)你在哪些方面具備做出納的潛質(zhì)?”

　　“我在各方面都具備做出納的潛質(zhì)?！?p>　　“具體哪些方面?”

　　“具體是要以后才能表現(xiàn)出來(lái)的?！?p>　　“呵呵，那你說(shuō)說(shuō)企業(yè)一般對(duì)現(xiàn)金管理有哪些要求?”

　　“不知道，我還沒(méi)進(jìn)來(lái)我怎么知道，等我進(jìn)來(lái)，有哪些要求我照辦就行了?！?p>　　“噢，那企業(yè)現(xiàn)金的限額一般是多少?”

　　“不知道，到時(shí)老板說(shuō)多少就多少嘍!”

　　小艾沒(méi)轍了，說(shuō):“我覺(jué)得你更適合做模特。”

　　“適合做模特的也同樣可以做出納?！彼χ卮鸬馈?p>　　“為什么?”

　　“不為什么，因?yàn)槭聦?shí)就這樣?！?p>　　一個(gè)星期過(guò)去后，小艾去交接庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬，一進(jìn)門(mén)就看見(jiàn)陳夢(mèng)露穿著全新的職業(yè)套裝來(lái)公司正式上班了。她看起來(lái)非常像一個(gè)精明的都市白領(lǐng)，但她不是白領(lǐng)，而是這個(gè)公司的準(zhǔn)老板娘，兼著行政及出納，更準(zhǔn)確地說(shuō)，應(yīng)該是出納主管，因?yàn)樗竺孢€跟著一個(gè)小出納董瑩。做老板娘不需要實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的，因?yàn)槔习迥锾焐涂梢宰龀黾{。