第8章 分錄其實(shí)會(huì)說話

　　　　接著她又把自己模擬的咖啡廳的分錄，做一遍。

　　做任何事情都要有目標(biāo)，做賬也一樣，做賬的目的是什么？萬老師和杜老師都說了，是出報(bào)表。出報(bào)表的目的是什么？當(dāng)然是提供信息給相關(guān)人決策，比如老板，比如稅務(wù)局、比如投資者等等。

　　那如果決策者決策的時(shí)候，不需要財(cái)務(wù)報(bào)表，那會(huì)計(jì)自然就不用做報(bào)表了；

　　如果不做賬，就可以直接把報(bào)表填出來，那直接填就好了，就不用先記賬了。

　　比如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)非常少的情況下，沒有任何財(cái)務(wù)知識(shí)就可以把報(bào)表填出來，那就沒有必要：會(huì)計(jì)分錄——記賬憑證—明細(xì)賬—總賬—報(bào)表，搞那么復(fù)雜了。

　　記賬規(guī)則

　　資產(chǎn)負(fù)債表的左邊永遠(yuǎn)等于右邊，即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，也就是資金的來源永遠(yuǎn)要等于資金的去向，否則這錢就有問題。

　　依據(jù)這個(gè)常識(shí)，初學(xué)者可以在沒有任何財(cái)務(wù)知識(shí)的背景下，也能把資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表填出來。前提是，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)很簡(jiǎn)單，但如果業(yè)務(wù)筆數(shù)一多，比如一個(gè)企業(yè)光產(chǎn)品就有幾百種，然后每個(gè)月的銷售業(yè)務(wù)就是上萬筆，而且是不同的產(chǎn)品，你就懵了。

　　因此需要工具流程，協(xié)助我們，把這兩張表填出來。

　　這些工具流程就是：會(huì)計(jì)分錄—記賬憑證—現(xiàn)金日記賬/銀行存款日記賬—明細(xì)賬—總賬—報(bào)表。

　　會(huì)計(jì)分錄是記賬的基礎(chǔ)，它是第一步。

　　目前國家規(guī)定使用的是借貸記賬法，借貸這兩個(gè)字本身沒有什么意思，就是兩符號(hào)，它是直接從國外翻譯過來的，要是看它不順眼，換個(gè)名字也行，只是那樣不規(guī)范，不規(guī)范的賬本會(huì)被人扔到垃圾桶里。

　　資產(chǎn)負(fù)債表的本質(zhì)就是資金，就是錢，左邊是錢的去向，右邊是錢的來源。

　　定義的時(shí)候，左邊增加記借方，左邊減少記貸方，右邊增加記貸方，右邊減少記借方。

　　左邊是資產(chǎn)，右邊是負(fù)債和所有者權(quán)益。

　　恒等式一：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

　　資產(chǎn)增加記借方，負(fù)債和所有者權(quán)益增加記貸方，減少相反；

　　恒等式二：收入-費(fèi)用=利潤

　　成本費(fèi)用增加記借方，收入利潤增加記貸方，減少相反。

　　來年，有利潤，利潤也會(huì)成為資金的又一個(gè)來源：

　　資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤

　　資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用

　　把費(fèi)用移到左邊：

　　資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

　　再來個(gè)符號(hào)定義：

　　左邊（去向）增加記借，右邊（來源）增加記貸，減少相反。

　　即：

　　資產(chǎn)、成本、費(fèi)用增加記借，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤增加記貸，減少相反。

　　這就是記賬的游戲規(guī)則，就像玩撲克，斗地主，炸金花，都會(huì)先定一個(gè)游戲規(guī)則，在游戲的過程中，必須遵循這個(gè)規(guī)則。

　　打麻將也一樣，也是先定游戲規(guī)則，然后再游戲。

　　剛開始游戲的時(shí)候，新手總是亂出牌，因?yàn)椴皇炀殻髞泶蚨嗔?，就知道怎么出牌了，越打越精，看上家、卡下家，盯?duì)家，最后，自摸胡牌。

　　會(huì)計(jì)記賬也一樣，剛開始的時(shí)候，分錄總是亂寫，寫多了，想都不用想，就寫出來了，然后越寫越精，上看老板，下看員工，中間再看法律法規(guī)，最后一調(diào)和，自摸胡牌定稿。

　　1月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

　　分錄1 投入資本

　　投入資本50000元

　　記賬規(guī)則：資產(chǎn)類科目（庫存現(xiàn)金）增加記借方，所有者權(quán)益類科目（實(shí)收資本）增加記貸方，因此可以這樣記：

　　借：庫存現(xiàn)金 50000

　　貸：實(shí)收資本 50000

　　這個(gè)就叫會(huì)計(jì)分錄，用會(huì)計(jì)的語言描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　翻譯成漢語就是：

　　借方問：現(xiàn)在咖啡店的柜子里多了50000元的現(xiàn)金，這個(gè)現(xiàn)金是從哪里來的？

　　貸方答：是咖啡店的所有者小艾自己投入的。

　　因此會(huì)計(jì)分錄反應(yīng)的就是資金的來龍去脈。

　　當(dāng)然，也可以偷偷地這樣寫：

　　借：現(xiàn)金 50000

　　貸：原始投入 50000

　　但是不能光明正大地出現(xiàn)在賬本里，因?yàn)檫@樣不規(guī)范，庫存現(xiàn)金，就叫庫存現(xiàn)金，不能叫小名“現(xiàn)金”。同理實(shí)收資本就叫實(shí)收資本，不能叫原始投入或者原始資金等等。

　　不隨意取綽號(hào)，在會(huì)計(jì)上叫職業(yè)道德，在生活中，叫基本美德。

　　比如有的人長得矮，你非得叫人家根號(hào)2，就很討厭（）。

　　同理在會(huì)計(jì)上，隨意用小名的也特別討厭，賬目不規(guī)范，看不懂。

　　科目就是資金的名字，這些名字國家有一個(gè)表，叫會(huì)計(jì)科目表，里面的名字都是確定的，就像身份證上的名字一樣，多一個(gè)字少一個(gè)字都不行，諧音也不行。

　　常見會(huì)計(jì)科目名稱一般如下：

　　【科目表略，由于起點(diǎn)不能上傳圖片表格，圖略，需要者，請(qǐng)關(guān)注小艾微信公眾號(hào)：xiaoaicoco，索取】】

　　分錄2 借錢

　　咖啡店跟婉晴借錢100000元

　　記賬規(guī)則：資產(chǎn)類科目（銀行存款）增加記借方，負(fù)債類科目（應(yīng)付票據(jù)）增加記貸方

　　借：銀行存款 100000

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 100000

　　這筆分錄翻譯成漢語

　　借方問：咖啡店的銀行賬戶上多了100000元，這100000元哪來的呢？

　　貸方答：借來的，打了個(gè)欠條，而且欠條格式非常正式，是商業(yè)承兌匯票。

　　當(dāng)然我們還可以設(shè)置二級(jí)明細(xì)，比如應(yīng)付票據(jù)—婉晴。

　　借：銀行存款 100000

　　貸：應(yīng)付票據(jù)—婉晴 100000

　　這筆分錄翻譯成漢語

　　借方問：咖啡店的銀行賬戶上多了100000元，這100000元哪來的呢？

　　貸方答：借婉晴的，打了個(gè)欠條。

　　國家只規(guī)范了一級(jí)科目及部分二級(jí)明細(xì)科目，對(duì)于沒有規(guī)定的二級(jí)、三級(jí)、四級(jí)等，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要自定義。

　　分錄3 租門面

　　押一付一，押金20000元，本月租金20000元。

　　記賬規(guī)則：資產(chǎn)類科目（其他應(yīng)收款）增加記借方，費(fèi)用類科目（銷售費(fèi)用）增加記借方，

　　借:其他應(yīng)收款—紫竹物業(yè)有限公司 20 000

　　銷售費(fèi)用 20 000

　　貸:銀行存款 40 000

　　這筆分錄翻譯成漢語：

　　貸方說：我銀行存款少了40000元

　　借方說：我知道，其中20000元，我們會(huì)收回來的，另外20000元是本月的銷售費(fèi)用。

　　分錄4 簡(jiǎn)易裝修

　　咖啡廳簡(jiǎn)易裝修花了36000元。

　　記賬規(guī)則：費(fèi)用類科目（銷售費(fèi)用）增加記借方，資產(chǎn)類科目（銀行存款）減少記貸方

　　借:銷售費(fèi)用—簡(jiǎn)易裝修 36 000

　　貸:銀行存款 36 000

　　這筆分錄翻譯成漢語：

　　貸方說：我銀行存款又少了36000元

　　借方說：我知道，這是銷售機(jī)構(gòu)裝修發(fā)生的費(fèi)用36000元

　　分錄5：購買咖啡機(jī)

　　購買一套組合咖啡器具，花費(fèi)了48 000。

　　記賬規(guī)則：資產(chǎn)類科目（固定資產(chǎn)）增加記借方，資產(chǎn)類科目（銀行存款）減少記貸方。

　　借:固定資產(chǎn) 48 000

　　貸:銀行存款 48 000

　　這筆分錄翻譯成漢語：

　　貸方說：我銀行存款少了48000元

　　借方說：我知道，這不是有臺(tái)咖啡機(jī)擺在那里嗎？剛好48000元。

　　分錄6 購買咖啡豆等原材料

　　買了咖啡豆、方糖等原材料花費(fèi)30000元。

　　記賬規(guī)則：資產(chǎn)類科目（原材料）增加記借方，負(fù)債類科目（應(yīng)付賬款）增加記貸方。

　　借:原材料 30 000

　　貸:應(yīng)付賬款 30 000

　　這筆分錄翻譯成漢語：

　　貸方說：我為什么付人家30000元

　　借方說：不是買了咖啡豆嗎？你自己看，柜子里的咖啡豆是不是增加了，剛好30000元。

　　2月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

　　分錄1 沖泡咖啡

　　沖泡咖啡，原材料變成商品

　　記賬規(guī)則：資產(chǎn)類科目（庫存商品）增加記借方，資產(chǎn)類科目（原材料）減少記貸方。

　　借:庫存商品 30 000

　　貸:原材料 30 000

　　這筆分錄翻譯成漢語：

　　貸方說：庫里原材料（咖啡豆等）少了30000元

　　借方說：已經(jīng)變成商品（咖啡了），剛好30000元。

　　分錄2 銷售咖啡

　　銷售咖啡，取得收入90000元

　　記賬規(guī)則：資產(chǎn)類科目（銀行存款）增加記借方，收入類科目（主營業(yè)務(wù)收入）減少記貸方。

　　借:銀行存款 90 000

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入 90 000

　　這筆分錄翻譯成漢語：

　　借方說：我銀行賬戶多了90000元；

　　貸方說：我知道，是賣咖啡的收入90000元

　　分錄3 結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　本月咖啡的銷售成本為30000元。

　　記賬規(guī)則：記賬規(guī)則：成本類科目（主營業(yè)務(wù)成本）增加記借方，資產(chǎn)類科目（庫存商品）減少記貸方。

　　借:主營業(yè)務(wù)成本 30 000

　　貸:庫存商品 30 000

　　這筆分錄翻譯成漢語：

　　貸方說：我的庫存商品少了30000元；

　　借方說：都已經(jīng)賣出去了，變成成本30000元了。

　　分錄4 支付工資及租金

　　本月支付工資20000元，租金20000元

　　記賬規(guī)則：費(fèi)用類科目（銷售費(fèi)用）增加記借方，資產(chǎn)類科目（銀行存款）增加記貸方

　　借:銷售費(fèi)用—工資 20 000

　　—租金 20000

　　貸:銀行存款 40 000

　　這筆分錄翻譯成漢語：

　　貸方說：我賬上銀行存款少了40000元；

　　借方說：變成銷售費(fèi)用了，其中工資20000元，租金20000元。

　　分錄5 支付利息

　　支付婉晴利息1000元。

　　記賬規(guī)則：費(fèi)用類科目（財(cái)務(wù)費(fèi)用）增加記借方，資產(chǎn)類科目（庫存現(xiàn)金）增加記貸方

　　借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000

　　貸:庫存現(xiàn)金 1 000

　　這筆分錄翻譯成漢語：

　　貸方說：柜子里的現(xiàn)金少了1000元；

　　借方說：我知道，支付利息1000元，變成財(cái)務(wù)費(fèi)用了。

　　分錄6 期末計(jì)提折舊

　　咖啡器具計(jì)提折舊1000元

　　記賬規(guī)則：費(fèi)用類科目（銷售費(fèi)用）增加記借方，資產(chǎn)的備抵科目（資產(chǎn)的抵銷科目）增加記貸方

　　借:銷售費(fèi)用 1 000

　　貸:累計(jì)折舊 1 000

　　這筆分錄翻譯成漢語：

　　借方說：銷售費(fèi)用又增加了1000元。

　　貸方說：是固定資產(chǎn)磨損造成的，折舊1000元。