第4章 會計旅途第一步

　　第4章會計旅途第一步

　　第二天，小艾又碰到了劉國華，他很急的樣子，說是要找一個兼職會計，所長找到萬老師，希望她能接這筆業(yè)務。事務所現(xiàn)在審計驗資的業(yè)務很多，所以沒人想去做這個。你知道，一筆小審計至少五六千元，兩三天就完成了，而一個兼職會計做一個月才幾百塊，事務所是拿提成的。萬老師說很忙，不是很想接。這時所長忽然瞥見小艾，說道:“小艾不是可以嗎?記賬是一件很簡單的事，萬老師，你指導一下，就沒問題了;好了，事情就那么定了!”

　　從此，小艾就開始了代理記賬的生涯。

　　萬老師問她會不會建賬，她搖了搖頭說不會。萬老師嘆了口氣說:“現(xiàn)在很多會計都不會建賬;那個小劉還說，他招了好幾個會計，可是一聽說什么也沒有，還要建賬，就都不敢來了?！?p>　　小艾站著沒說話，其實這也是事實，雖然自己也是正規(guī)院校大本畢業(yè)，可是你要我單獨去接，我也不敢。你也知道，在學校學了4年的會計，全是理論，老師講了很多賬簿的知識，可是一考完試，自己就把學到的東西全還給他了。萬老師見她有點尷尬，連忙說:“建賬不像你想象的那么難，你照我說的去做，做幾遍就會了;首先你要去我們財務支取些現(xiàn)金，買些會計用品?！?p>　　“到財務支取現(xiàn)金?”

　　“是呀，等到結算的時候再讓所長和小劉去算吧，反正我們也幫他做不了多久，頂多兩三個月;等理順了，他自己就會招個會計?！?p>　　“買什么呀?”

　　“我給你寫個清單?！闭f完，萬老師就刷刷地寫了起來。清單上寫著:

　　10本會計憑證:3本收款憑證、3本付款憑證、4本轉賬憑證;

　　庫存現(xiàn)金日記賬1本、銀行存款日記賬一本;

　　數(shù)量金額式明細賬1本、借方多欄式明細賬1本、貸方多欄式明細賬1本、借方貸方多欄式明細賬1本、三欄式明細賬1本;

　　總分類賬1本;

　　資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表各1本;

　　檔案盒1個、膠水1瓶、訂書機1個、回形針1盒。

　　“好了，暫時就買這些吧!”

　　“還要買什么呀?”她想著要買就干脆一起買了，免得再跑腿。

　　“發(fā)票、進賬單、支票這些不知道小劉買了沒有，到時候再說吧。噢，如果沒有收付款憑證，就買10本通用記賬憑證代替。”

　　“通用記賬憑證和收付款憑證有區(qū)別嗎?”

　　“通用通用，就是都可以用，不用分得那么細了?！?p>　　“噢!”小艾怕自己忘，連忙在紙上打個括號，注明通用記賬憑證也行。

　　本來還想問，借方多欄式明細賬、貸方多欄式明細賬、借方貸方多欄式明細賬有什么區(qū)別，但又一想到時問店員不是更好嘛;于是，到財務支取了500塊錢后就直接出去買東西了。

　　她坐車到了南城時代廣場，萬老師說那里有個會計用品店。到了解放碑，便仰著頭四處尋找。解放碑是商業(yè)中心，人群熙熙攘攘，商品琳瑯滿目，她找了好久都沒找到，問了好多人，大家都說不知道。正當垂頭喪氣時，突然發(fā)現(xiàn)街角有一個辦公文具店，店門上寫的經(jīng)營范圍包括會計用品，不過字很小，很難被人注意到。她連忙走進去，店主問她要買什么，她便把清單遞給了她。

　　不一會兒，店主就給她抱了一大摞票證等物品過來。

　　“點一下吧，記賬憑證10本、日記賬2本、明細分類賬5本、總賬1本，三表各1本，檔案盒、膠水、訂書機、回形針各一，沒錯吧?”

　　她看了看說:“明細賬是每樣1本，你怎么都給我一樣的呀?”

　　“沒有啊，我每樣都給了你1本，你打開自己看看?！?p>　　我打開一看，是好像有點不一樣，可是又不知道有什么不一樣，反正都是一格一格的。自己也不知道對不對，又怕她忽悠自己，于是就在那兒翻過來翻過去地看。

　　店主好像看出了她的心思，一邊指著賬簿一邊說:“這是三欄式明細賬，三欄，即借方、貸方、余額;這是數(shù)量金額式明細賬，有數(shù)量、單價、金額;這是借方多欄式明細賬，這是貸方多欄式明細賬，這是借方貸方多欄式明細賬?！?p>　　好像有點明白了，借方多欄就是借方有多欄，貸方多欄就是貸方有多欄，借方貸方多欄就是借方、貸方都有多欄，顧名思義。接著又看了一下總賬，好像是多欄，于是問道:“那總賬也可以叫三欄式吧?”

　　“你要這樣叫，也可以?！彼α诵φf。

　　“那為什么明細賬搞這么多種，而總賬只有一種?”

　　“這是會計核算的需要。三欄式明細賬適用于只需登記金額的債權債務，債權債務懂吧?一般是往來賬?！?p>　　“往來賬?”

　　“就是應收賬款、應付賬款，應收、應付賬款懂吧?應收:別人欠你錢，是你應該收回來的;應付:你欠別人錢，是你應該付給別人的?！?p>　　“應收應付我知道?！毙“B忙點點頭。

　　店主看她那懵懂的樣子，以為她是搞行政的，卻不知道，站在面前的這位可是一個科班出身的會計呀!

　　“數(shù)量金額式明細賬一般用于登記原材料、庫存商品，因為這些存貨科目與應收應付不一樣，你不僅要登記金額，還要登記數(shù)量?！?p>　　“噢，那借方多欄式、貸方多欄式、借方貸方多欄式呢?”

　　“借方多欄式主要用于費用明細賬，如生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用;貸方多欄式主要用于收入明細賬，如主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入;而借方貸方多欄式一般用于應交稅費(增值稅)明細賬、本年利潤。當然，我這是根據(jù)一般的經(jīng)驗而談，具體還要看企業(yè)的實際業(yè)務情況和具體核算要求;這些做多了，你就自然明白了?！?p>　　“老師，你懂得真多。你也是學會計的，對不對?”小艾微笑地問道。

　　“當然，我一直在企業(yè)里做會計，做了好多年了?！?p>　　“那你怎么在這兒賣賬簿呀，你今天不用上班嗎?”

　　“我現(xiàn)在是在給企業(yè)代理記賬，不用每天都上班的。再說我自己的店鋪也需要我經(jīng)營?！?p>　　“這店鋪是你自己開的?”

　　“對呀，有問題嗎?”

　　“沒有沒有，老師，你真行。那你為什么不叫會計用品店，而叫辦公文具店呢?”

　　“我以前叫會計用品店，后來我的經(jīng)營范圍擴大了，不僅僅是會計用品，還包括其他辦公用品;我這兒還有打印復印機出租，你公司需要嗎?如果需要，你就到我這兒租吧，挺便宜的，進口的、國產(chǎn)的都有?！?p>　　“好的。”她突然想起事務所辦公室的打印復印一體機好像也是租的，進口的，大家都說好用，看來這生意挺有市場的。

　　看她擁有一個這么大的店鋪，小艾好生羨慕。能在解放碑這么繁華的地方開店，說明經(jīng)營這東西的利潤還不錯，一時間便把店主當成了我的榜樣。心里暗暗盤算：“我也要馬上學會會計，以后我也幫企業(yè)代理記賬，不用每天都上班，然后也開一個店鋪，自己當老板，做自己的事業(yè)。從經(jīng)營會計用品到辦公用品，再到打印復印機出租出售，哇，生意會越做越大，前途挺光明的。”

　　“你還要點兒其他的嗎?”

　　“不用不用了?！备锻昕詈?，小艾就抱著這一大摞東西回公司了。

　　(表4.1至表4.6為總賬、三欄式明細賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、數(shù)量金額式明細賬、應交稅費(增值稅)明細賬的格式)

　　借方多欄式是借方有多欄，貸方多欄式是貸方有多欄，借方貸方多欄式是借方貸方都有多欄，表4.6為借方貸方多欄式明細賬。

　　表4.6應交稅費(增值稅)明細賬

　　【注：由于起點不能上傳圖片表格，圖略，需要者，請關注小艾微信公眾號：xiaoaicoco，索取】

　　回到所里，萬老師要她開始建賬了。

　　“我們要的第一本賬就是總賬，所有的會計科目都要在這里體現(xiàn)?！?p>　　“所有的會計科目?你是說《企業(yè)會計準則》上所有的會計科目嗎?”

　　“當然不是，我說的所有的會計科目是指企業(yè)可能用到的所有會計科目，《企業(yè)會計準則》的科目適合不同行業(yè)的需要，你就一個小企業(yè)，要那么多的科目干嗎?”

　　“那我該選哪一些科目呢?”

　　“一般有庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、預收賬款、其他應付款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、累計折舊、無形資產(chǎn)、短期借款、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、管理費用、財務費用、銷售費用等科目。把這些科目都登記在總賬中，盡量多留點空白頁，少了以后可以再補，科目的順序最好是按報表的順序來，這樣以后好登記報表。然后，建立庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。這兩本賬是每個企業(yè)都必不可少的，銀行存款按不同的銀行賬戶設明細科目，如:基本戶、納稅戶或者是工行、建行等。接下來就是往來賬了?！?p>　　“往來賬的科目是不是應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、預收賬款、其他應付款?”

　　“對，有來有往的賬，每個科目根據(jù)實際情況設立明細，如應收賬款、預收賬款按客戶設明細科目，如:××××(客戶簡稱)，應付賬款、預付賬款按供應商設明細科目，其他應收款各單位情況不一樣，一般情況為:

　　設備用金:按人員名字再設下一級明細科目;

　　保證金:按收保證金的單位設下一級明細科目;

　　個人借款:按借款人名字設下一級明細科目;

　　其他應付款一般按大類設二級明細，如:社保、公積金等，再按人名或單位設三級明細?！?p>　　“我怎么知道他到底有多少客戶或者是供應商呀?”

　　“先知道個大概，以后發(fā)生業(yè)務的時候再慢慢完善?！?p>　　“那我以后再在里面設置可以嗎?”

　　“也可以，你先把封面這些填好，以后再逐漸添加也行?！?p>　　“那是不是我所有的賬本都只是把封面該填的填好就行了，以后發(fā)生業(yè)務的時候再填里面的，反正我也不知道它的業(yè)務到底有多少。”

　　“當然可以，建賬說白了就是你心里首先有一套賬而已，對賬本有個整體的認識。我們再看進銷存明細賬，進銷存明細賬主要是用來登記存貨和庫存商品的?！?p>　　“是不是要用這種數(shù)量金額格式的?”

　　“對，再就是固定資產(chǎn)明細賬，折舊科目是跟著固定資產(chǎn)科目放在一起的?！?p>　　“噢?！?p>　　“其實主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、銷售費用我們也可以放在一起，我們稱之為銷售明細賬;當然主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、銷售費用也可以單獨建立明細賬，如主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本可以按產(chǎn)品、區(qū)域、內(nèi)外貿(mào)類設二級明細，具體要根據(jù)企業(yè)的實際業(yè)務及核算要求設置。

　　不過，小企業(yè)的核算要求是你來定的，因為你是它唯一的會計。然后就是成本費用明細賬，如管理費用它有很多明細，什么水電費、辦公費，這些明細也要根據(jù)企業(yè)的核算來設置，比如，你可以設置水電費。如果老板想要知道水費、電費分別是多少，你就設一個水費，再設一個電費。

　　費用科目是別人比較關心的，可能一會兒要按照這個標準給數(shù)據(jù)，一會兒又要按照那個標準給數(shù)據(jù)，會計就得一筆一筆地找、加，很累。如果明細科目分得好，就會減少不少工作量。”

　　“噢，我明白了，以前老師老是說根據(jù)企業(yè)具體情況和核算要求設置明細，這句話我怎么也聽不懂，現(xiàn)在我有點感覺了，我們進行賬務處理就是為了給使用者提供他想要的數(shù)據(jù)，怎樣正確規(guī)范、方便快速，就怎樣設置，對不?”

　　“你說的也沒錯，會計本來也是一種服務，當然，也有一定的習慣規(guī)范，可以有點改變，但是也不要天馬行空。在填科目名稱的賬頁上貼上寫有該科目名稱的口取紙，所有口取紙要錯開，以便于查看?！?p>　　“噢?！?p>　　小艾按照萬老師的囑咐，建立了她人生中的第一套賬本。

　　總賬一本，設有企業(yè)可能用到的所有會計科目(三欄式);

　　庫存現(xiàn)金日記賬一本，日后逐筆登記，用來每日結余盤點庫存現(xiàn)金(三欄式);

　　銀行存款日記賬一本，也是逐筆登記銀行存款，每月與銀行對賬單核對，月末有差異還要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表(三欄式);

　　往來明細賬一本，應收應付、預收預付按客戶供應商明細設置，其他應收應付以后按項目如保證金，再按人員設置，具體看企業(yè)日后的業(yè)務(三欄式);

　　進銷存明細賬一本，按存貨項目設置(數(shù)量金額式);

　　固定資產(chǎn)明細賬一本，按固定資產(chǎn)類別設置(格式:原值、折舊);

　　銷售明細賬一本，按產(chǎn)品種類設置(格式:收入、成本、費用、稅金、利潤等放在一起);

　　成本費用明細賬，按成本、費用類別設置(格式:借方多欄式);

　　應交稅費(增值稅)明細賬，按應交稅費的明細科目設置，如:進項稅額、銷項稅額(格式:借方貸方多欄式);

　　其他明細賬一本，用來登記剩下的其他科目明細賬(格式一般為三欄式)。